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来源:网络 关键字:上市公司财务舞弊手段及对策分析——以金亚科技财务舞弊案为例 更新时间:2018-12-15 11:23:21
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    环球市场/经济视野上市公司财务舞弊手段及对策分析——以金亚科技财务舞弊案为例张经纬天津商业大学摘要:进入21世纪以来,国内外财务舞弊案件频发,泰然、安然、世通等公司财务造假丑闻接连爆发,引起了证券市场的动荡。财务舞弊使得广大投资者对上市公司披露的信息是否真实产生了强烈的怀疑,投资者也因此损失惨重。本文简要概括了上市公司财务舞弊的常用手段及其规律,接着以金亚科技舞弊案例为研究对象,重点分析了金亚科技管理层进行财务舞弊所使用的手段,并针对这些手段提出了切实可行的应对措施和建议。只有做到完善的预防措施以及采用合理的应对方案和解决办法,才能够提升我国证券市场的安全性,营造出良好的投资氛围,为广大投资者的信心给予鼓舞,为我国证券市场的成长作出保障。关键词:上市公司;财务舞弊;手段;对策一、引言从上个世纪90年代开始,有关财务舞弊的案例便层出不穷,企业管理层基于粉饰财务报表的目的,而使用一系列舞弊手段,刻意伪造、隐瞒会计信息,以此误导投资者,最终导致上市公司披露的会计信息失真,使得投资者经常面临投资损失的风险。财务舞弊的后果是:一方面,上市公司要承受来自监管机构的制裁;另一方面,为上市公司进行审计的中介机构也因此受到质疑,甚至承担连带责任[1]。上市公司财务舞弊的现象由于种种原因未能得到根本解决,各种有关财务舞弊的案例也是层出不穷,舞弊的手段也是五花八门。2007年新会计准则实行以后,我国出现的舞弊案例在数量上呈现上升趋势,舞弊的手段也日趋“丰富”[2]。为了保证市场经济的健康发展,保护投资者的利益,必须识别出上市公司财务舞弊的常用手段,并针对这些手段提出防治对策。二、我国上市公司财务舞弊的主要手段我国上市公司财务舞弊的手段各式各样,其中也不乏有许多“创新”点,但基本上都围绕着如下表所示的几种典型手段。表1上市公司财务舞弊的常用手段舞弊手段违规披露关联方交易虚增资产虚增收入少计成本费用√√√√√√√绿大地√万福生科紫光古汉鲁北化工科龙公司√√√√√√√√√从表中可以看出,违规披露是所有上市公司实施财务舞弊的共同手段,主要利用或有事项或关联方披露对于上市公司的重大财务事项或交易进行掩饰或错报[3]。再者,虚增资产也是上市公司财务舞弊的主要手段,有些资产(如货币资金、应收款项、存货和固定资产等)成为上市公司调节利润的常规途径。另外,为了使得上市公司的业绩表现优良,收入舞弊成为管理层财务舞弊的直接手段。而在舞弊案例中,舞弊的手段一般不是单一出现的,这也给审计单位的审计工作增加了难度[4]。三、金亚科技财务舞弊手段分析2016年1月18日,成都金亚科技股份有限公司(以下简称“金亚科技”)发布自查报告,承认财务造假,在资本市场上引起了轩然大波,为其提供审计服务的立信会计师事务所也被推到了舆论的风口浪尖。金亚科技是2009年我国首批在创业板上市的公司之一,自上市以来,金亚科技披露的财务信息就一直受到多方的质疑。2010年,金亚科技实现净利润5379.29万元,2011年为4727.06万元,2012年为2939.91万元,2013年亏损1.2亿元。2014年账面上显示净利润为646.16万元,如果按照该公司自查报告调减1931.11万元,则2014年度又是亏损。2015年6月4日,金亚科技因为涉嫌违反证券法律法规被中国证监